الأقسام :3 تسيير و اقتصاد

إختبار الفصل الثاني في التسيير المالي والمحاسبي

تمرين1:(06 ن)
لتكن عناصر الميزانية الوظيفية لمؤسسة في 31/12/2007
الأصول مبالغ % خصوم مبالغ %
استخدامات ثابتة .......... ...... موارد ثابتة ........... ......
أصول م للاستغلال ........... ...... خصوم م للاستغلال ........... ......
أصول م خ استغلال ........... ...... خصوم م خ الاستغلال ............ ......
خزينة الأصول ........... ...... خزينة الخصوم ............ ......
مج الأصول ........... ...... مج الخصوم ........... ......
1 ـ نسبة تغطية الاستخدامات الثابتة = 1.2
2 ـ نسبة تغطية الأموال المستثمرة = 1.05
3 ـ احتياجات رأس المال العامل الاستغلال = 10000
4 ـ احتياجات رأس المال العامل خارج الاستغلال = ـ 1000
5 ـ خزينة الأصول/ خزينة الخصوم = 1.5
6 ـ تتكون الأصول المتداولة للاستغلال من : مخزون البضائع حيث المشتريات 326000 مصاريف الشراء 10000 والمخزون الأولي 6000 و سرعة دوران المخزون = 10
7 ـ تتكون الخصوم المتداولة خارج الاستغلال من : ديون أخرى و ضرائب على الأرباح حيث تتناسب على الترتيب مع الأعداد 20 , 14 والفرق بينهما 6000
المطلوب:أتمم الميزانية أعلاه مع تبرير للعمليات

تمرين2:(06 ن)
بناءا على المعلومات الواردة أدناه اتمم الجدول التالي :
البيـان مبلغ جزئي مبلغ كلي %
رقم الأعمال الصافي
تكلفة إ م مصنعة مباعة
مواد ولوازم مستعملة
م الشراء
م الإنتاج

............
............
............ ............
............


......
......
الهامش على تكلفة الإنتاج ............ ......
م التوزيع ............ ......
الهامش على تكلفة التوزيع ........... ......
م الإدارة والمالية 10000 ......
نتيجة الاستغلال ........... ......
مصاريف الشراء = 5/1 مصاريف الإنتاج
مصاريف الشراء = 4/1 مصاريف التوزيع
مصاريف الشراء = 10 % من تكلفة إنتاج المنتجات المباعة
الهامش على تكلفة الإنتاج = 40 % رقم الأعمال الصافي
نتيجة الاستغلال = 6% رقم الأعمال الصافي
المطلوب : إنجاز جدول تحليل الاستغلال الوظيفي أعلاه مع تبرير للعمليات

تمرين3:(08 ن)
تصنع مؤسسة منتج "ل" باستعمال مادة أولية " م1" في ورشة الإنتاج الوحيدة الموجودة بالمؤسسة تحصلنا على المعلومات التالية:
مخزون أول المدة
المادة الأولية م1 :80000
منتج "ل" : 100000
المشتريات
المادة الأولية م1 : 330000
المبيعات
المنتوج "ل": 880000
مخزون أخر مدة
المادة الأولية م1 :90000
منتوج "ل" : 160000
الأعباء الأخرى حسب طبيعتها
بخلاف المادة الأولية المستعملة قدرت الأعباء الأخرى حسب طبيعتها بـ 450000 والتي رتبت في الجدول التالي:
أعباء حسب طبيعتها حـ/61 حـ/62 حـ/63 ←حـ/68
60000 130000 ..........الباقي

تقدر الأعباء الثابتة بـ 182000 دج والباقي يعد أعباء متغيرة مع الإشارة أن تكلفة الإنتاج المخزون كلها متغيرة
المطلوب:
1 ـ إعداد جدول حسابات النتائج
2 ـ أعداد جدول تحليل الاستغلال التفاضلي















الحل النموذجي
تمرين1 :(06 ن)
تبرير العمليات ضروري
الميزانية الوظيفية
الأصول مبالغ % خصوم مبالغ %
استخدامات ثابتة 70000 موارد ثابتة 84000
أصول م للاستغلال 52000 خصوم م للاستغلال 42000
أصول م خ استغلال 33000 خصوم م خ استغلال 34000
خزينة الأصول 15000 خزينة الخصوم 10000
مج الأصول 170000 100 مج الخصوم 170000 100
تمرين2 :(06 ن)
تبرير العمليات ضروري
البيـان مبلغ جزئي مبلغ كلي %
رقم الأعمال الصافي
ت إ م مصنعةمباعة
مواد ولوازممستعملة
م وظيفة الشراء
م وظيفة الإنتاج

24000
6000
30000 100000
60000



هامش/ت ا م م مباعة 40000
م التوزيع 24000
الهامش / تكلفة التوزيع 16000
م الإدارة والمالية 10000
نتيجة الاستغلال 6000
تمرين3:(08 ن)
مخ1 + مشتريات = استعمالات + مخ2
استعمالات= مخ1 + مشتريات ـ مخ2
استعمالات = 80000 + 330000 ـ 90000
استعمالات = 320000
حـ/61 = 320000 + 60000
حـ/61 = 380000
حـ/72 = مخ2 ـ مخ1
حـ/72 = 160000 ـ 100000
حـ/72 = 60000
حـ63 ← حـ/68 = 450000 ـ (60000 + 130000)
حـ63 ← حـ/68 = 260000
جدول حسابات النتائج
ر ح البيان مدين دائن
71
72
61
62 إنتاج مباع
إنتاج مخزون
مواد ولوازم مستهلكة
خدمات

380000
130000 880000
60000
81 القيمة المضافة 430000
81
63
↓
68 القيمة المضافة

مصاريف الاستغلال

260000 430000
83 170000
جدول تحليل الاستغلال التفاضلي
مبلغ الأعباء المتغيرة الأخرى
ت م = مج الموزع ـ 182000
ت م = 450000 ـ 182000
ت م = 268000
البيان م جزئي م كلي النسبة
ر ع ص
ت م
حـ/61
ت م أخرى
مخ1
مخ2

320000
268000
100000
(160000) 880000
528000 100%
60%
هـ/ت م 352000 400%
ت ثا 182000
نتيجة الاستغلال 170000 19.3%