إختبار الفصل الثاني في التسيير المالي و المحاسبي سنة ثالثة تسيير و إقتصاد
المدة : 04 ساعات

الجزء الأول : 04 نقط

لديك الميزانية الوظيفية التالية الخاصة بمؤسسة " الجوهرة " لسنة 2008
الأصول المبالغ النسبة الخصوم المبالغ النسبة
الإستخدامات الثابتة
ــ ممتلكات الإستغلال
ــ ممتلكات خارج الإستغلال
مجموع الإستخدامات الثابتة
الأصول المتداولة
ــ الأصول المتداولة للاستغلال
ــ الأصول المتداولة خارج الإستغلال
ــ خزينة الأصول
مجموع الأصول المتداولة
60%

5%




20%

؟

7%

الموارد الثابتة
ــ التمويل الخاص
ــ الديون المالية الثابتة
مجموع الموارد الثابتة
الخصوم المتداولة
ــ ديون الإستغلال
ــ ديون خارج الإستغلال
ــ خزينة الخصوم
مجموع الخصوم المتداولة






110000
64%
6%


21%
3,5%
؟
مجموع الأصول 100% مجموع الخصوم 100%

المطلوب : 1/ أتمم الميزانية الوظيفية أعلاه
2/ أحسب رأس المال العامل الصافي الإجمالي FRNG و الخزينة الصافية


الجزء الثاني : 06 نقط

من إستغلال مؤسسة عمار التجارية لسنة 2005 أفادنا قسم المحاسبة بما يلي :
ــ بضاعة مستهلكة : 120000DA
ــ مبيعات البضائع :215000DA
ــ مواد و لوازم مستهلكة : 5000DA منها 40% أعباء ثابتة
ــ الخدمات : 13500DA منها 70% أعباء متغيرة
ــ مصاريف المستخدمين 28400 DA الربع منها ثابت
ــ الضرائب و الرسوم 12700 DA منها 20% أعباء ثابتة
ــ المصاريف المالية 8800 DA كلها متغيرة
ــ مصاريف متنوعة 9000 DA الثلثين منها أعباء متغيرة
ــ مخصصات الإهتلاكات و المؤونات :13300 DA كلها ثابتة
ــ نواتج مختلفة 16500 DA 20% منها نواتج مالية
المطلوب : 1/ إنجاز جدول ترتيب الأعباء حسب ثباتها و تغيرها
2/ إنجاز جدول تحليل الإستغلال التفاضلي

الجزء الثالث : 10 نقط

تنتج مؤسسة " المستقبل" منتجين P2 و P1 باستعمال مادتين M2 و M1 ، لشهر مارس من سنة 2007 قدمت لك المعلومات التالية حول نشاطها :
التحليل الفني للإنتاج :
يصنع المنتج P1 في الورشتين الأولى و الثالثة بينما P2 في الورشتين الثانية و الثالثة
1/ مخزون أول الشهر ( 1/3/2007 )
ــ المادة الأولية M1 2800KG بسعر KG / 65,4DA
ــ المادة الأولية 1500 KG M2بسعر 167520 DA للإجمالي
ــ المنتج P1 20 وحدة بــ :54440 DA للإجمالي
ــ المنتج P2 60 وحدة بــ : 90020 DA للإجمالي
2/ مشتريات شهر مارس
ــ المادة M1 92OOKG بسعر 54,5 DA / KG
ــ المادة M2 8500 KG بسعر 42,4 DA / KG
ــ مصاريف الشراء المباشرة : 68944 DA توزع على أساس ثمن الشراء
3/ الجدول التالي يبين الإنتاج و الإستعمالات
المنتج P1 : 400 وحدة المنتجP2 : 100 وحدة
العناصر إنتاج الوحدة العناصر إنتاج الوحدة
المادةM1 6KG المادة M1 4,5KG
المادة M2 7KG المادة M2 4KG
الورشة1 3 ساعات الورشة 2 1،5 ساعة
الورشة 3 4 ساعات الورشة 3 3 ساعات

الورشات الورشة 1 الورشة 2 الورشة 3
أجرة الساعة 42 DA 33 DA 44 DA

4/ المبيعات
المنتج P1 المنتج P2
375 وحدة 125 وحدة

5/ أسعار البيع للوحدة :
المنتج P1 المنتج P2
1600 DA 1350 DA

6/ لخصت الأعباء غير المباشرة في الجدول التالي مع أخد بعين الإعتبار عناصر إضافية بمبلغ 1500 DA و أعباء غير محملة بمبلغ 5000 DA
البيان التموين الورشة 1 الورشة 2 الورشة 3 التوزيع
مج التوزيع الثانوي 103416 74000 38800 54000 24000
طبيعة وحدة العمل 50 DA من المشتريات وحدة منتجة وحدة منتجة وحدة منتجة وحدة مباعة

المطلوب : 1/ إنهاء جدول توزيع الأعباء غير المباشرة
2/ حساب تكلفة شراء المادتين و التكلفة الوسطية المرجحة
3/ حساب تكلفة إنتاج المنتجين و التكلفة الوسطية المرجحة
4/ حساب سعر التكلفة و النتيجة التحليلية و النتيجة التحليلية الصافية
إنتهى
الحل النموذجي : تسيير مالي و محاسبي سنة ثالثة تسيير و إقتصاد
إختبار الفصل الثاني
الجزء الأول :
نسبة خزينة الخصوم = 100%- ( 64%+6%+21%+3,5%) = 5,5% ................ 0،25 ن لكل نتيجة
مج الخصوم = 110000 ÷ 0،055 = 2000000
ممتلكات الإستغلال = 2000000 × 0،6 = 1200000
ممتلكات خ الإستغلال = 2000000 × 0،05 = 100000
الأصول المتداولة للإستغلال = 2000000 × 0،2 = 400000
الأصول المتداولة خ الإستغلال = 2000000 × 0،08 = 160000
خزينة الأصول = 2000000 × 0،07 = 140000
التمويل الخاص = 2000000 × 0،64 = 1280000
الديون المالية الثابتة = 2000000 × 0،06 = 120000
ديون الإستغلال = 2000000 × 0،21 = 420000
ديون خ الإستغلال = 2000000 × 0،035 = 70000

الميزانية الوظيفية ........................1 ن
الأصول المبالغ النسبة الخصوم المبالغ النسبة
الإستخدامات ث
ممتلكات الإستغ
ممتلكات خ إ
مج إ ث
الأصول م
أ م للإستغلال
أ م خ الإستغلال
خزينة الأصول
مج أ م
1200000
100000
1300000

400000
160000
140000
700000
60%
5%


20%
8%
7% الموارد الثابتة
التمويل الخاص
الديون الماليةث
مج الموارد ث
الخصوم م
ديون إ
ديون خ إ
خزينة الخصوم
مج الخصوم م
1280000
120000
1400000

420000
70000
110000
600000
64%
6%


21%
3,5%
5,5%
المجموع 2000000 100% المجموع 2000000 100%

رأس المال العامل الصافي الإجمالي = موارد ثابتة – إستخدامات ثابتة
= 1300000 – 1400000
= 100000 ..................................................... 0،125 ن
الخزينة الصافية = خزينة الأصول – خزينة الخصوم
= 110000 -140000
= 30000 ................................................................................. 0،125 ن

الجزء الثاني :
جدول ترتيب الأعباء .................................................................................0،25 ن لكل سطر
الأعباء المبالغ الأعباء الثابتة الأعباء المتغيرة
مواد ولوازم مستهلكة 5000 2000 3000
خدمات 13500 4050 9450
مصاريف المستخدمين 28400 7100 21300
ضرائب و رسوم 12700 2540 10160
مصاريف مالية 8800 ــــــــ 8800
مصاريف متنوعة 9000 3000 6000
مخصصات ا و م 13300 13300 ــــــــ
المجموع 90700 31990 58710


جدول تحليل الإستغلال التفاضلي :
..................................................... 0،4 ن لكل سطر
البيان المبالغ المبالغ الجزئية النسبة
رقم الأعمال الصافي
بضاعة مستهلكة
تكاليف متغيرة أخرى
نواتج مختلفة أخرى

التكلفة المتغيرة للبضاعة المباعة
الهامش / ت م
ت ثابتة إجمالية
نواتج مالية

ت ثابتة صافية

نتيجة الإستغلال
120000
58710
(13200 )
ـــــــــــــــــ
165510


31990
(3300 )
ــــــــــــــ
28690
215000




( 165510 )
ــــــــــــــــــــ
49490



( 28690 )
ــــــــــــــــــ
20800
100%




77%

23%



13,34%

9,66%

الجزء الثالث :
جدول توزيع الأعباء غير المباشرة ( 2 ن للسطرين الآ خيرين )
البيان التموين الورشة 1 الورشة 2 الورشة 3 التوزيع
مج التوزيع ث 103416 74000 38800 54000 24000
طبيعة و العمل 50DAمن مش وحدة منتجة وحدة منتجة وحدة منتجة وحدة مباعة
عدد و العمل 17236 400 100 500 500
تكلفة و العمل 6 185 388 108 48

حساب تكلفة الشراء :(0،5 ن للسطر 1و2و3 و 0،25 ن للسطر4و5و6 ) = 2،25 ن
البيان المادة M1
Q M PU المادة M2
Q PU M
ثمن الشراء 9200 54،5 501400 8500 42،4 360400
مصاريف شراء مباشرة 501400 0،08 40112 360400 0،08 28832
مصاريف ش غير م ( ق التموين ) 10028 6 60168 7208 6 43248
تكلفة الشراء 9200 601680 8500 432480
مخزون أول المدة 2800 65،4 183120 1500 167520
التكلفة الوسطية المرجحة 12000 65،4 784800 10000 60 600000

حساب تكلفة الإنتاج 0،5 ن للأسطر الثمانية الأولى و 0،25 للأسطر الباقية ) = 3،75 ن
البيان المنتج P1
Q PU M المنتج P2
Q PU M
تكلفة شراء المواد الأولية المستهلكة
المادة M1
المادة M2


2400 65،4 156960
2800 60 168000

450 65،4 29430
400 60 24000
مصاريف الإنتاج المباشرة
الورشة 1
الورشة 2
الورشة 3
1200 42 50400
ـــــ ــــ ــــــ
1600 44 70400
ــــ ــــ ــــ
150 33 4950
300 44 13200
مصاريف الإنتاج غير المباشرة
الورشة 1
الورشة 2
الورشة 3
400 185 74000
ـــــ ـــــ ـــــ
400 108 43200
ــــ ـــ ــــ
100 388 38800
100 108 10800
تكلفة لإنتاج الفترة 400 562960 100 121180
مخزون أول المدة 20 54440 60 90020
التكلفة الوسطية المرجحة 420 1470 617400 160 1320 211200

حساب سعر التكلفة : (0،5 للسطرين الأولين و 0،25 للسطر الآ خير ) = 1،25 ن
البيان المنتج P1
Q PU M المنتج P2
Q PU M
تكلفة الإنتاج المباع 375 1470 551250 125 1320 165000
مصاريف التوزيع غير المباشرة 375 48 18000 125 48 6000
سعر التكلفة 375 1518 569250 125 1368 171000

حساب النتيجة التحليلية : 0،5 ن للسطرين الأولين و 0،25 ن للسطر الآ خير)
البيان المنتج P1
Q PU M المنتج P2
Q PU M
رقم الأعمال 375 1600 600000 125 1350 168750
سعر التكلفة 375 1518 (569250 ) 125 1368 (171000 )
النتيجة التحليلية 375 82 30750 125 - 18 -2250
النتيجة التحليلية الصافية : 0،1 ن لكل سطر

البيان المدين الدائن
نتيجة تحليلية لــ P1 30750
نتيجة تحليلية لــP2 2250
عناصر إضافية 1500
أعباء غير محملة 5000
النتيجة التحليلية الصافية 25000 رصيد دائن ( ربح)