الجمهورية الجزائرية الديمقراطية الشعبية
وزارة التربية الوطنية
المستوى : 3 تسيير و إقتصاد
إمتحان بكالوريا تجريبي – الفصل الثاني - مادة التسيير المحاسبي و المالي ( الموضوع الأول )
الجزء الأول (08 نقاط) : ( أعمال نهاية السنة )
في 31/12/2008 أستخرج من ميزان المراجعة أرصدة حسابات التسيير التالية :
النواتج الأعباء
المبالغ العناصر المبالغ العناصر
1000000
14300
2700
70- مبيعات بضائع
77- نواتج متنوعة
79- نواتج خارج الإستغلال 410000
25000
37200
238000
11800
17000
8500
45000
1500 60- بضائع مستهلكة
61- مواد ولوازم مستهلكة
62- خدمات
63- مصاريف المستخدمين
64- صرائب و رسوم
65- مصاريف مالية
66- مصاريف متنوعة
68- مخصصات الإهتلاكات و المؤونات
69- تكاليف خارج الإستغلال
بعد المراجعة تبيّن عدم تسجيل العمليات التالية :
1- هناك تخفيض منتظر من طرف المورد بقيمة D.A 3000 ، في حين منح تخفيض لزبون بقيمة D.A 1500.
2- تم تسديد القسط السنوي للتأمين على السيارة في 01/08/2008 بقيمة D.A 3600 إلى غاية 01/08/2009 .
3- تم قبض فوائد مسبقة على قرض مبلغه D.A 59500 ، بمعدل فائدة بسيطة 8 % سنوياً على الفترة الممتدة من 01/09/2008 إلى غاية 01/09/2009 .
4- المؤونة المخصصة لخسارة محتملة قدرت بـ : D.A 8900 تتعلق بنزاع بين المؤسسة و أحد زبائنها ، حيث حُكم على المؤسسة دفع مبلغ D.A 13000 ، و تم تسديد المبلغ بشيك بنكي في 04/12/2008 .
5- أثناء القيام بعمليات التسوية وردت فاتورة بقيمة D.A 15000 لبضائع لم تُستلم بعد .
العمل المطلوب : 1) إعداد قيود التسوية اللازمة .
2) إنجاز جدول حسابات النتائج ( مع العلم أن معدل الضريبة على أرباح الشركات 25 % ) .
الجزء الثاني (08 نقاط) : ( الميزانية الوظيفية )
لتكن الميزانية المحاسبية لمؤسسة " الواحات الشمالية " كما هو مبيّن في الملحق(2) :
و لديك المعطيات التالية :
1- حـ/42 مدينو الإستثمارات يتكون من :
 حـ/421 سندات المساهمة : D.A 65000 .
 حـ/ 423 سندات التوظيف D.A 23000 .
 حـ/424 إقتــــراض : D.A 17500 .
 حـ/426 كفالات مدفوعة : الرصيد الباقي .
2- حـ/46 تسبيقات الإستغلال يتضمن : مبلغ D.A 25000 لا تخص إستغلال المؤسسة .
3- حـ/52 ديون الإستثمار يتكون من :
 حـ/ 521 قروض بنكية : D.A 60000 .
 حـ/ 526 أمانات للتسديد : D.A 5500 .
صفحة 1/2

 حـ/523 قروض أخرى : الرصيد الباقي خارج الإستغلال .
4- الضرائب على الأرباح 25 % .
5- حـ/ 58 ديون مالية تتكون من : أوراق الدفع و تسبيقات بنكية ، يتقاسمان المبلغ بنسب متساوية .
الملحق(2) :

المبالــــــغ الخصـــــــــــــوم ر,ح القيمة المحاسبية الصافيــــــــــة الإهتلاكــــــات و المؤونــــــــات المبالغ الإجمالية الأصــــــــــــول ر,ح
الأموال الخاصة 1 الإستثمارات 2
4433000 أموال جماعية 10 21000 9000 30000 مصاريف إعدادية 20
85000 الإحتياطات 13 5000000 ــــ 5000000 أراضي 210
300000 مؤونات التكاليف و .خ 19 412500 337500 750000 تجهيزات الإنتاج 245
4818000 مجموع حـ/1 5433500 346500 5780000 مجموع حـ/2
الديون 5 المخزونات 3
91000 دائنوا الإستثمارات 52 48000 2000 50000 بضائع 30
52000 دائنوا المخزونات 53 176500 3500 180000 مواد و لوازم 31
740000 ديون الإستغلال 56 350000 ــــ 350000 منتجات تامة 35
80000 ديون مالية 58 574500 5500 580000 مجموع حـ/3
963000 مجموع حـ/5 الحقوق ( المدينون ) 4
600000 النتيجة الصافية للدورة 88 112000 ــــ 112000 مدينوا الإستثمارات 42
45000 ــــ 45000 مدينوا المخزونات 43
75000 ــــ 75000 تسبيقات الإستغلال 46
21000 1000 22000 الزبائن 470
120000 ــــ 120000 اموال جاهزة 48
373000 1000 374000 مجموع حـ/4
6381000 مجموع الخصوم 6381000 353000 6734000 مجموع الأصول

العمل المطلوب : 1- إعداد الميزانية الوظيفية ؟
2- أحسب المؤشرات التالية : F.R.N.G ، B.F.R ، T.R net .
3- هل المؤسسة في توازن مالي ؟
الجزء الثالث (04 نقاط) تحليل الإستغلال )
لديك المعلومات التالية المستخرجة من الدفاتر المحاسبية لمؤسسة " الصفا " الصناعية :
- حـ/71 إنتاج مباع : D.A 2000000 .
- حـ/72 إنتاج مخزن : D.A 100000 .
- حـ/61 مواد و لوازم مستهلكة : D.A 820000 ، منها D.A 70000 لوازم مستهلكة في الإنتاج .
- حـ/62 خدمات : D.A 120000 .
- حـ/77 نواتج متنوعة : D.A 25000 منها D.A 16000 نواتج متنوعة أخرى .
- حـ/63 ـــ حـ/68 أعباء أخرى : D.A 525000 .
- مصاريف الشراء : D.A 112000 .
- مصاريف الإنتاج : D.A 258000 .
- مصاريف الإدارة و المالية : D.A 149000 .
العمل المطلوب : إعداد جدول تحليل الإستغلال الوظيفي ؟




بالتوفيق صفحة 2/2



الموضـــــوع الثـــــاني

الجزء الأول (08 نقاط) : تحليل التكاليف

مؤسسة صناعية " الصفا " تنتج المنتج A الذي يمر بورشتين ، في الورشة (1) تستعمل المادة الأولية M1 لإنتاج المنتج نصف المصنع X ، و في الورشة (2) ينتج المنتج A بإستعمال المنتج المادة الأولية M2 و وحدات من المنتج نصف المصنع X بحيث تستعمل كل وحدة من X لإنتاج وحدة من A .
و خلال شهر جانفي 2008 أعطيت لك المعومات التالية :
1- المخزون في 01/01/2008 :
- المادة الأولية M1 : 27000 Kg قيمتها الإجمالية 189000 DA .
- المادة الأولية M2 : 22500 Kg قيمتها الإجمالية 115050 DA .
2- مشتريات الشهر :
- المادة الأولية M1 : 90000 Kg بسعر 5.6 DA/Kg ، و 36000 DA كأعباء مباشرة .
- المادة الأوليةM2 : 72000 Kg بسعر 3.5 DA/Kg ، و 33000 DA كأعباء مباشرة .
3- إنتاج الشهر :
الورشة (1) : 75000 وحدة من المنتج X .
الورشة (2) : 45000 وحدة من المنتج A .
4- أعباء الإنتاج ( يد عاملة ) :
الورشة (1) : 4500 ساعة بـ 7.5 DA للساعة .
الورشة (2) : 1200 ساعة بـ 26 DA للساعة .
5- الأعباء غير المباشرة : لخصت في الجدول التالي :
المراكز البيان المساعــدة الأساسيــــــــة
الإدارة الصيانة التموين الورشة (1) الورشة (2) التوزيع
مجموع التوزيع الأولي
توزيع ثانوي
- الإدارة
- الصيانة 40170

-100 %
10 % 510560

20 %
-100 % 46050

10 %
10 % 107400

40 %
40 % 125940

20 %
40 % 59880

10 %
-
طبيعة وحدة العمل - - Kg مواد مشتراة ؟ ؟ ؟
6- المخزون في 31/01/2008 :
المادة الأولية M1 : 19500 Kg .
المادة الأولية M2 : 19500 Kg .
المنتج نصف المصنع X : 30000 وحدة .
المنتج التام A : 3000 وحدة .
7- المبيعات :
بيع المنتج A بسعر 37.5 DA للوحدة .
صفحة 1/2