لتمرين الأول :

1 ـ حساب قيمة دين الزبون عصام : نفرض أن دين الزبون عصام = X

(81900-17550)+(70200-35100)+(X-52650)=140400

(X-52650)=40950 إذا : X = 93600 DA ( TTC)

2 ـ حساب خسارة القيمة (HT) بتاريخ 31/12/N-1 ( قبل الجرد) للزبائن الآتية أسماؤهم :




خسارة القيمة (HT) بتاريخ 31/12/N-1 ( قبل الجرد)

الزبون سفيان


(81900 ÷ 1,17) × 0,2 = 14000 دج

الزبون يزيد


(70200 ÷ 1,17) × 0,4 = 24000 دج

الزبون عصام


78000 ـ (14000 + 24000) = 40000 دج

حساب مبلغ دين الزبون عصام (HT) : 93900 ÷ 1,17 = 80000 دج

نسبة خسارة القيمة من مبلغ الدين تمثل : 40000 دج ÷ 80000 دج = 50% .

3 ـ تحليل وضعية الجرد بتاريخ 31/12/N للزبائن الآتية أسماؤهم :




خسارة القيمة

12/31/N-1


خسارة القيمة31/12/N


تعديل خسارة القيمة

الزبون سفيان


14000 دج


(81900 ـ 17550) ÷ 1,17 = 55000 دج HT

55000 دج × 0,30 = 16500 دج HT


2500 دج زيادة خ.ق

الزبون يزيد


24000 دج


(70200 ـ 35100)= 35100 دج TTC

35100 ÷ 1,17 = 30000 دج HT

استرجاع TVA : 35100 دج ـ 30000 = 5100 دج


حالة إفلاس نهائي ، الخسارة الحقيقية 30000 دج أكبر من الخسارة المتوقعة 24000 دج بمبلغ 6000 دج

الزبون عصام


40000 دج


(93600 ـ 52650)= 40950 دج TTC

40950 ÷ 1,17 = 35000 دج HT

استرجاع TVA : 40950 ـ 35000 = 5950 دج


حالة إفلاس نهائي ، الخسارة الحقيقية35000 دج أصغر من الخسارة المتوقعة 40000 دج بمبلغ 5000 دج

الزبون ساعد


ــــ


52650 ÷ 1,17 = 45000 دج HT

45000 × 0,25 = 11250 دج HT


خسارة القيمة لأول مرة 11250 دج

الزبون موسى


ــــ


21645 ÷ 1,17 = 18500دج HT

استرجاع TVA : 21645 ـ 18500 = 3145 دج


حالة إفلاس نهائي ، ترصيد مبلغ دينه HT واسترجاع TVA

التسجيل في دفتر اليومية:



685







654

491

4457







491

4457









416







685







654

4457






491











416









785

416







411







491









411


----------------------31/12/N--------------

المخصصات للاهتلاكات و المؤونات و خ ق –الأصول الجارية

خسارة القيمة عن حسابات الزبائن

(زيادة خسارة القيمة للزبون سفيان)

------------------------31/12/N------------

خسائر عن حسابات دائنة غير قابلة للتحصيل

خسائر القيمة عن حسابات الزبائن

رسم على القيمة المضافة محصل

زبائن مشكوك فيهم

(تسوية حساب الزبون يزيد)

------------------------31/12/N------------خسائر القيمة عن حسابات الزبائن

رسم على القيمة المضافة محصل

استرجاعات الاستغلال عن خسائر القيمة و المؤونات

زبائن مشكوك فيهم

(تسوية حساب الزبون عصام)

------------------------31/12/N------------

زبائن مشكوك فيهم

زبائن

(تحويل الزبون ساعد إلى زبون مشكوك فيه)

------------------------31/12/N------------

مخصصات للاهتلاكات و المؤونات و خ ق –الأصول الجارية

خسارة القيمة عن حسابات الزبائن

(إثبات خسارة القيمة للزبون ساعد)

------------------------31/12/N------------خسائر عن حسابات دائنة غير قابلة للتحصيل

رسم على القيمة المضافة محصل

زبائن




2500







6000

24000

5100







40000

5950









52650







11250







18500

3145






2500











35100









5000

40950







52650







11250









21645





التمرين الثاني:

1 ـ إعداد حالة التقارب البنكي بتاريخ 31/12/N

حساب البنك لدى المؤسسة


حساب